契稅---問答實例

契稅---問答實例

一、契稅的種類及稅率有那些？向何人課徵？
答：契稅的種類、稅率及納稅義務人，如下表：

契稅種類	稅率	納稅義務人
買賣	6%	買受人
典權	4%	典權人
交換	2%	交換人
贈與	6%	受贈人
分割	2%	分割人
占有	6%	占有人

二、申報契稅檢附之文件？
答：契稅申報書、公定格式契約書正本(驗畢當場發還)、副本或影本(含貼印花部分，金額為契約移轉價格的千分之一)乙份，其影本應加註「影本與正本相符，如有不實願負法律責任」字樣，並加蓋「申報人」印章以明責任，其它有關文件規定如下：
（一）已辦理所有權登記之房屋，應檢附建物所有權狀影本，但稽徵 機關可透過內部電腦連線查詢已否辦理所有權登記者，得免附。
（二）未辦理所有權登記之房屋，應由雙方當事人共同申報，檢附原所有人及新所有人雙方身分證明文件影本。
（三）其他案件：
1.經法院判決確定案件，為法院判決書及判決確定證明書之影本。
2.向政府機關標購或領買公產案件，為該政府機關核發之產權移轉證明書影本。
3.向法院標購拍賣之不動產案件，為執行法院核發之不動產權利移轉證書影本。
4.建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照之案件：
(1)使用執照或使用執照申請書之影本。
(2)買賣(合建)契約書或工程合約書之影本。
(3)發票暨相關付款證明等文件。
5.國民住宅案件，檢附國民住宅處函及承購人名冊(含配置清冊)。
6.信託契約歸屬權利人依契稅條例第7條之1規定申報贈與契稅案件：
(1)信託契約書。
(2)信託契約內容變更者，應一併檢附變更文件。
（四）稽徵機關可視審核案件需要，請納稅義務人提供其他有關文件。

對話框：
要記得喲！房屋轉移時，契稅申報人為：買賣→買受人、承典→典權人、交換→交換人、贈與→受贈人、分割→分割人、占有→占有不動產依法取得所有權之人。

三、契稅申報期限為何？
答：
（一）一般移轉案件：契約成立之日起30日內。 
（二）法院拍賣案件：法院發給權利移轉證明書之日起30日內。
（三）產權糾紛案件：法院判決確定之日起30日內。 
（四）新建房屋由承受人取得使用執照案件：核發使用執照之日起60日內。
（五）向政府機關標購或領買公產案件：政府機關核發產權移轉證明書之日起30日內。

四、契稅的課稅範圍？納稅義務人在何種情形須申報契稅？
答：契稅係為取得不動產產權時，所課徵之租稅，但在開徵土地增值稅區域之土地不在此範圍。納稅義務人因不動產之買賣、承典、交換、贈與、分割、或因占有而取得所有權，應由取得所有權人申報契稅。建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報契稅。

五、依法領買、標購公產或向法院標購拍賣不動產之申報方式？
答：　在領買或標購公產或向法院標購拍賣之不動產的時候，其買賣價格高於不動產評價委員會所評定的標準價格情形時，以評定標準價格來申報契稅；至於該項領買、標購或拍定價格低於標準價格的時候，則依較低的領買、標購或拍定價格來申報契稅。

六、有關信託財產之房屋應否課徵契稅？
答：
(一)不課徵項目：
1.房屋為信託財產者，於信託行為成立時或信託行為不成立、無效、解除或撤銷時，委託人與受託人間移轉所有權不課徵契稅。
2.因遺囑成立之信託及信託契約明定信託財產之受益人為委託人，於信託關係消滅時，受託人與受益人間移轉所有權不課徵契稅。
3.信託關係存續中受託人變更時，原受託人與新受託人間移轉所有權，不課徵契稅。
(二)應課徵項目：
受託人依信託本旨移轉信託房屋與委託人以外之歸屬權利人時，以該歸屬權利人為納稅義務人課徵契稅。

七、向建設公司購買預售屋以承買人為起造人申請建築執照，是否需報繳契稅？
答：建築物於建造完成前，因買賣、交換、贈與，以承受人為建造執照原始起造人或中途變更起造人名義，並取得使用執照者，應由使用執照所載起造人申報納稅。故向建設公司購買以承買人為建築執照起造人之預售屋，應於取得使用執照時，申報繳納買賣契稅。

八、完納契稅後若雙方買賣不成解除契約，撤銷契稅申報時，已納契稅可否退還？
答：完納契稅後，尚未完成移轉登記前，若雙方買賣不成時，可檢附原申報所檢附之公定格式契約書、雙方同意撤銷申請書、原核發免稅證明書或繳納收據聯及收據副聯等資料，以書面向原申報稽徵機關或鄉鎮市公所申請撤銷契稅申報，並退還已納稅款。

九、辦理契稅申報後，賣方可否單獨申請撤銷？
答：
1.申報契稅後買賣雙方就契約之解除如有爭議，因該爭議並非行政機關職權所能認定，在未經雙方同意或司法機關裁判解除契約前，不宜由賣方單獨申請撤銷契稅申報。
2.例外情形：經判決確定，買方應協同賣方向稽徵機關辦理撤銷申報手續者，買方未協同辦理，其申辦依強制執行法第130條規定可予受理。

十、超過規定期限申報契稅，有無處罰？
答：未依規定期限申報者，每超過3天，會被加徵應納稅額1%的怠報金，最高以應納稅額為限，但不得超過新臺幣1萬5仟元。

對話框
男孩：有些申報規定可是很重要的！納稅義務人應於不動產買賣、承典、交換、贈與、分割契約成立之日起，或因占有而依法申請為所有權人之日起三十日內，填具契稅申報書表，檢附公定格式契約書及有關文件，向當地主管稽徵機關申報契稅。
女孩：沒錯，而且向法院標購拍賣的不動產，以法院發給權利移轉證明書之日為申報起算日。